Kính gửi:

-   Đội quản lý thuế liên xã phường;

-   UBND các xã, phường.

Căn cứ Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN và các văn bản hướng dẫn thi hành. Thực hiện kế hoạch số 156/ KH-UBND ngày 20 tháng 3 năm 2024 của UBND thị xã Nghi Sơn về việc triển khai thực hiện quản lý thuế đối với lĩnh vực xây dựng tư nhân trên địa bàn thị xã Nghi Sơn. Để thu thuế đối với hoạt động xây dựng công trình, nhà tư nhân trên địa bàn thị xã được chặt chẽ, hiệu quả, thống nhất. Chi cục Thuế thị xã Nghi Sơn hướng dẫn việc đăng ký, kê khai, nộp thuế đối với hoạt động xây dựng nhà tư nhân như sau:

1.  Đối tượng áp dụng

Hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân nhận thầu xây dựng (gọi là bên chủ thầu xây dựng) có hoạt động xây dựng nhà tư nhân và các công trình xây dựng khác cho các hộ gia đình, tổ chức là người nộp thuế.

2.  Cách tính thuế

2.1.  Cơ sở pháp lý

–   Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 Bộ Tài chính Hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Tại Điểm b Khoản 2 Điều 6 thông tư này quy định, cá nhân là chủ thầu xây dựng tư nhân kê khai nộp thuế theo từng lần phát sinh.

–    Công văn 3700/TCT/DNK ngày 11 tháng 11 năm 2004 của Tổng cục Thuế về việc thu thuế hoạt động xây dựng nhà tư nhân xây dựng.

2.2.  Nội dung

Quy định tại Khoản 6 Điều 2 Thông tư số 40/2021/TT-BTC quy định về tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân.

Nhân công xây dựng nhà được coi là cá nhân kinh doanh dịch vụ xây dựng, lắp đặt và phải thực hiện nộp thuế như đối với cá nhân kinh doanh.

Tuy nhiên, đối với hoạt động xây dựng nhà riêng lẻ thì pháp luật cũng quy định về nghĩa vụ nộp thuế theo Công văn 3700/TCT/DNK thì “Trường hợp chủ hộ gia đình tự mua vật tư xây dựng và tự thuê công nhân xây dựng lẻ (không hợp đồng) hoặc có thuê thầu xây dựng nhưng không cung cấp được hợp đồng và các căn cứ chứng minh đã thuê thầu xây dựng thì chủ hộ gia đình là người phải nộp thuế thay”, Về trường hợp này, chủ hộ gia đình phải nộp thuế thay cho nhân công xây dựng nhà của bạn theo từng lần phát sinh đối với hoạt động xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu.

Theo quy định tại Điều 6, Điều 8 Thông tư 40/2021/TT-BTC, việc tính thuế được xác định như sau:

a)   Doanh thu tính thuế:

Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành. Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị thì doanh thu tính thuế không bao gồm giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị.

b)   Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu:

Tỷ lệ thuế GTGT, tỷ lệ thuế TNCN đối với cá nhân nộp thuế từng lần phát sinh áp dụng như đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán hướng dẫn tại Điểm e khoản 1 Điều 8 Thông tư này.

c)   Xác định số thuế phải nộp:

Trong đó:

-    Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng và doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 10 Thông tư này.

-   Tỷ lệ thuế giá trị gia tăng và tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 10 Thông tư này.

“- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ thuế giá trị gia tăng là 5%; tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 2%.

-     Dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ thuế giá trị gia tăng là 3%; tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 1,5%.”

Các chủ thầu xây dựng có nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế, tại Đội quản lý thuế LXP nơi có công trình xây dựng theo đúng quy định hiện hành.

-    Doanh thu tính thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng nhà tư nhân là toàn bộ giá trị công trình hay phần việc xây dựng phải thực hiện được xác định theo Hợp đồng xây dựng; hoặc theo diện tích và đơn giá (tính trên một đơn vị diện tích) theo quy định của Luật thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn về thuế GTGT. Trường hợp không bao thầu nguyên vật liệu (chỉ nhận thầu nhân công) thì doanh thu tính thuế là tổng số tiền nhân công xây dựng mà chủ nhà phải trả cho chủ thầu khi hoàn thành công trình.

-    Trường hợp giá thỏa thuận ghi trên Hợp đồng không phù hợp với giá thanh toán thực tế trên địa bàn thì thực hiện ấn định doanh thu, mức thuế phải nộp theo quy định tại Điều 49, Điều 50 của Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14. Đơn giá dùng để ấn định mức thuế phải nộp được áp dụng theo đơn giá xây dựng (đồng/m2 sàn nhà) ban hành kèm theo Quyết định số

3073/2014/QĐ-UBND ngày 22/9/2014 của Ủy ban nhân dân tỉnh Thanh Hóa về việc Quy định giá tính lệ phí trước bạ các loại nhà trên địa bàn tỉnh Thanh Hóa.

Lưu ý:

Đối với Hợp đồng xây dựng nhà tư nhân không bao thầu nguyên vật liệu, phải bảo đảm điều kiện:

+ Chủ nhà hoặc Chủ công trình xây dựng phải cung cấp hóa đơn, chứng từ mua nguyên vật liệu tối thiểu từ 60% giá trị công trình trở lên theo đơn giá xây dựng mới của UBND tỉnh ban hành thì được tính thuế theo diện không bao thầu nguyên vật liệu. Việc cung cấp hóa đơn, chứng từ mua nguyên vật liệu đối với trường hợp không bao thầu nguyên vật liệu phải được thực hiện trước ngày lập biên bản hoàn công.

+ Doanh thu để tính thuế không thấp hơn 20% tổng giá trị xây dựng công trình tính theo đơn giá xây dựng mới của Sở xây dựng ban hành và đảm bảo hóa đơn nguyên vật liệu cộng với doanh thu tính thuế (không bao thầu nguyên vật liệu) bằng tổng giá trị công trình.

3.  Tổ chức thực hiện:

Các Đội Thuế theo chức năng nhiệm vụ triển khai thực hiện Kế hoạch thu thuế đối với hoạt động xây dựng nhà tư nhân trên địa bàn đạt hiệu quả, tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước; đảm bảo thực hiện tốt Quy chế phối hợp giữa Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa và UBND thị xã Nghi Sơn.

Trong quá trình triển khai thực hiện nếu có vướng mắc phản ánh kịp thời về Chi cục Thuế (Đội NVT) để được hướng dẫn./.

Nơi nhận                                                                               KT.CHI CỤC TRƯỞNG

-  Như trên;                                                                             PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG

-  UBND thị xã (để báo cáo);

-  Lãnh đạo Chi cục (chỉ đạo);

-  Lưu: VT; NVT.

Nguyễn Xuân Hùng